說不清楚的迷糊帳﹒兩套帳的迷思

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說不清楚的迷糊帳﹒兩套帳的迷思
《說不清楚的迷糊帳﹒兩套帳的迷思》這個世界上剪不斷理還亂的東西有很多,人情事故、夫妻相處、職場關係,大部分都是人的問題。剪不斷理還亂的意境,若說《相見歡》中提到了離愁外,還有兩套帳的帳務。

說不清楚的迷糊帳﹒兩套帳的迷思

(原文已刊登於理財周刊840期 會計師談理財_說不清楚的迷糊帳兩套帳的迷思 20160930)

詞牌: 《相見歡》作者: 李煜

無言獨上西樓,月如鉤。 寂寞梧桐深院鎖清秋。

剪不斷理還亂,是離愁。 別是一般滋味在心頭。

 

這個世界上,剪不斷理還亂的東西有很多,有人情事故,有夫妻相處,有職場關係,林林總總的除了人的問題,大部分都還是人的問題。剪不斷理還亂的意境,若說相見歡中提到了離愁外,還有兩套帳的帳務。

剪不斷理還亂的法院檢查案

最近接觸一個法院的案子,案子的內容是要聲請選派檢查人,到公司去執行工作的時後,才發現毫無頭緒,帳是一套只用憑證發票說的故事,而公司的銀行存款又是另外一套用資金說的故事,兩套偏偏又對不太起來,大概也只有存摺的期末的餘額是對得上帳的。這個案子偏偏又是公說公有理婆說婆有理,一造說對方侵佔公款,另一造說絕無侵佔公款是對方來找麻煩,若是兩方都誠實,說的也是真話,那還真是「剪不斷理還亂」。

籌資的失敗案例

最近有個客戶來告訴我,說他想要爭取一個投資者的支持,這個投資者似乎是個某大上市公司的大老闆,這個投資者對於這個客戶的公司很有興趣,似乎是因為該公司產品賣的好業績不錯,行銷也做的不錯長期看來公司的身價漲勢很好,偏偏那位大老闆背後的財務團隊說”NO”,說這個客戶的公司財務架構不好有很大的問題,風險也很大。因此大老闆就縮手不予投資。

商業語言的功能

財務報表及會計這個系統的目的是要溝通,要將商業上每天發生的交易狀況,透過上面的系統記錄彙總成報表的形式,告知報表閱讀者,告知的內容包括賺多賺少還是虧損(損益表),現公司債權債務的狀況及資源分配的情況(資產負債表),及公司運作現金收支的情況及架構(現金流量表)。

所謂的一套帳是針對實際公司的交易及權利義務記載帳務,所以帳務人員會以公司簽署後的合約、金流及義務(債權債務)作為登入帳本的主要依據,若有支出收入有憑證的瑕疵時,會依據實際上債權債務的本質登入帳本,例如支出未拿到憑證,可依商業會計法第19條無法取得憑證之程序入帳。所謂的兩套帳是僅依稅務法規的合法規定登入帳本的記帳方式,目的是為了要節約稅務成本,缺點是會讓財務報表失去溝通的功能,且由於報表失真造成逃漏稅的情況,稅務風險反而偏高。實務上製作一套帳的成本很高,製作兩套帳中的外帳成本非常低。

如何應用商業語言

一套帳才能協助公司將日常的交易活動結果,與外部人溝通,溝通的對象包括債權人、潛在投資人、股東及經營管理決策者。上例法院的檢查案件檢查標的是兩套帳的外帳,所以當然怎麼查都查不出所以然來,帳務上沒有將資源或資金的進出記載至帳冊裡,當然也就無法說明兩造雙方的權利義務是否有損害。第二例的籌資案例,當外部的投資者發現財務報表只是稅務導向,無法評估公司的權利義務關係、營運績效及財務的穩建度的時後,由於經營權是掌控在現在的經營團隊,外部資金在投入被使用的過程無法被評估投入及產出的效益,當然評估團隊會覺得風險很大。

商業的正向循環

一套帳與兩套帳都有存在的價值及目的,國內由於有兩套帳的機制,兩套帳的存在確實降低了中小企業的帳務成本及稅務成本,帳務成本較低大家都可以負擔的起,故造成台灣中小企業盛行,中小企業的彈性及活力確實造就了台灣的經濟奇蹟。兩套帳卻造成公司無法透過財務報表對外界溝通,及籌資上的困難(見圖1)。一套帳的製作成本雖然很高,且因為一套帳表達公司實際的運作狀況,有可能會墊高稅務成本,但一套帳的編製若能吸引外部投資人的資金,使公司的運作可以結合眾人的資源來運作,勢必可以成其規模之大,使公司成長得以一飛沖天。兩套帳可以求求經營者溫飽但不利於擴張規模,一套帳才可以使公司集合眾人的資源使公司營運如虎添翼,其實兩套帳要轉換成一套帳也是有轉換機制的,這樣的轉換必需有經營者的堅持,才有辦法推動起來,經營者對公司未來的遠景的展望,也是讓經營者可以堅持推動的理由。

圖1 一套帳/兩套帳的循環模式

 

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